精选考点

精选考点

您现在的位置: 首页 > 精选考点 > 注册会计师精选考点 > 正文

注册会计师《审计》考点(24):信息技术一般控制和应用控制

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2019-12-18

信息技术一般控制和应用控制的区分

以开车为例。一般控制就是要求车辆状况良好,包括定期维护保养、换机油、换轮胎、加油等;应用控制就是要求开车人遵守交通规则、不超速、不超载、不撞人。

(1)直观地说,一般控制是针对计算机运行的控制,这种控制的目的是保证计算机本身的正常运转,属于基础性控制。很明显,不论应用控制的内容是什么,如果计算机不能正常运行,难以实现正常的应用控制。

理论上讲,信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全,对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。一般控制的政策和程序与多个应用系统有关,有助于保证信息系统持续恰当地运行(包括信息的完整性和数据的安全性),支持应用控制作用的有效发挥。

一般控制具体包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面。

常见的一般控制表现为:数据中心和网络运行控制,系统软件的购置、修改及维护控制,接触或访问权限控制,应用系统的购置、开发及维护控制。一般控制还包括程序改变的控制、限制接触程序和数据的控制、与新版应用软件包实施有关的控制等。

(2)直观地说,应用控制是针对具体业务的控制。即使计算机得以正常运行,如果在针对具体业务进行应用控制时输入的应用程序、数据等不正确,也难以达到控制目的。

理论上讲,信息技术应用控制是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序,与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关。

具体而言,应用控制关注信息处理目标的四个要素:完整性、准确性、经过授权和访问限制以及与应用控制相对应的手工控制。通常包括检查数据计算的准确性,审核账户和试算平衡表,设置对输入数据和数字序号的自动检査,以及对例外报告进行人工干预。

点击领取>>领取注册会计师《全科》490M超全资料包>>

2021年的备考序幕已经拉开,欢迎新的小伙伴们加入我们,同舟共济,积极备考,希望大家能够在2021年取得不错的考试成绩。注会2021年特色畅学班、超值精品班、高效实验班等班型为不同学员量身打造,带你高效备考2021年注册会计师。课程详情>> 马上购课>

教学老师

最近直播

  • cpa考试基本信息及考试难度分析

    老师:王妍荔 时间:2019-12-19 18:00

    预约人数:8741

    查看录播

    免费

  • 综合阶段历年考试分析

    老师:杭建平 时间:2019-12-11 19:00

    预约人数:6581

    查看录播

    免费

今日做题

承接审计业务后,如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制,且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见,注册会计师采取的下列措施中,错误的是( )。

答案
  • A. 要求管理层消除这些限制,如果管理层拒绝消除限制,应当与治理层沟通
  • B. 如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,应当在可行时解除业务约定
  • C. 如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,注册会计师应当解除业务约定,而不是发表无法表示意见
  • D. 如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见
点击做题

热门文章