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注册会计师《税法》考点:借款费用扣除标准

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2019-12-24

企业所得税前扣除项目及其标准——借款费用

借款用途(区分资本化与费用化):生产经营活中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除

购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本,有关资产交付使用后发生的借款利息,可在发生当期扣除

发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资发生的合理费用支出符合资本化条件的,应计入相关资产成本;不符合资本化条件的,应作为财务费用,准予在企业所得税前据实扣除

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下列关手纳税人为销售货物而出借包装物所收取的押金的增值税处理,正确的是( )。

答案
  • A. 凡是单独记账核算的,无论是否逾期一律不并入销售额征税
  • B. 酒类包装物押金,一律在收到押金当期并入销售额计税
  • C. 无论会计如何核算,均应在收蓟押金当期并入销售额计算缴纳增值税
  • D. 对销售除啤酒、黄酒钋的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税
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