注册会计师《会计》考点(21)：计算公式

资产账面价值(收益)大于计税基础=未来应纳税;

资产的计税基础(费用)大于账面价值=未来可抵扣;

负债的账面价值(费用)大于计税基础=未来可抵扣;

负债的计税基础(收益)大于账面价值=未来应纳税;

【计算公式01】

应纳税所得额=会计利润 -永久性差异 本期新增可抵扣暂时性差异-本期新增应纳税暂时性差异 上期应纳税暂时性差异的转回-上期可抵扣暂时性差异的转回。

【计算公式02】

应交税费=应纳税所得额×当期适用税率;

【计算公式03】

递延所得税资产的期末余额=累计可抵扣暂时性差异×未来税率;

递延所得税负债的期末余额=累计应纳税暂时性差异×未来税率;

【计算公式04】

递延所得税资产的本期发生额=期末余额-期初余额;

递延所得税负债的本期发生额=期末余额-期初余额。

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