注册会计师《税法》第九章第七节非居民企业应纳税额的计算

非居民企业应纳税额的计算

非居民企业：(1)境内所得全部纳税(环球网校提供非居民企业应纳税额的计算)

(2)境外所得

在境内设立机构的与其所设机构、场所有实际联系的所得，纳税

与其所设机构、场所没有实际联系的所得，不纳税

在境内未设立机构的不纳税

一、查账征收

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，按照下列方法计算其应纳税所得额：

(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

二、核定征收

收入总额适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的企业。

计算公式如下：?

应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

成本费用适用能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的企业

计算公式如下：

应纳税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

经费支出换算收入适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。

计算公式如下：应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率?(教材属于旧政策)

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