确定财务报表整体的重要性的方法
一、确定财务报表整体的重要性的基本方法(环球网校提供重要性)
注册会计师通常先选定一个基准,再乘以某一经验百分比(得到一个恰当的金额),作为“财务报表整体的重要性”。
二、选择基准
注册会计师在选择基准时需要考虑以下因素:
(1)财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用);
(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩,使用者可能更关注利润、收入或净资产);
(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;
(4)被审计单位的所有权结构和融资方式(例如,如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资,财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权,而非被审计单位的收益);
(5)基准的相对波动性。
三、审计实务中较为常用的基准举例
被审计单位的情况:
1.企业的盈利水平保持稳定
可能选择的基准:经常性业务的税前利润
2.企业近年来经营状况大幅度波动,盈利和亏损交替发生,或者由正常盈利变为微利或微亏,或者本年度税前利润因情况变化而出现意外增加或减少
可能选择的基准:过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏损(取绝对值),或其他基准,例如营业收入
3.企业为新设企业,处于开办期,尚未开始经营,目前正在建造厂房及购买机器设备
可能选择的基准:总资产
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