注会《税法》第二章 增值税法习题辅导十二

【示例】

1.下列企业属于增值税一般纳税人，但可按6%征收率征税的企业是( )。

A.机械厂销售机器设备 B.外贸公司出口一批服装

C.自来水公司销售自来水 D.煤矿企业销售煤炭

【答案】C

2.6%或4%的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。 ( )

【答案】×

【解析】6%或4%的征收率一般适用于小规模纳税人，但一般纳税人在特定情形下(如出卖使用过的摩托车、应征消费税的汽车等)采用简易办法征收时，也可能用6%或4%征收率。

3.某商业零售企业为增值小规模纳税人，2004年12月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额12000元;经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额5850元;本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为( )。/2005年CPA试题

A.5230元 B.6080元 C.8098元 D.8948元

【答案】 A【解析】根据增值税法的有关规定，增值税小规模纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准后，可以凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票是注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税款收款机取得的普通发票上注明的价款，按照下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1 17%)×17%。故该小规模纳税人12月份应纳增值税=158080÷(1 4%) ×4%-5850÷(1 17%) ×17%=6080-850=5230(元)。

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