《中级经济法》： 流转税法律制度(5)

五、增值税应纳税额的计算

增值税一般纳税人的当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。

(一)增值税销售额转自环 球 网 校edu24ol.com

销项税额=不含税销售额×税率。

【解释1】在计算当期销项税额时，考生应注意以下问题：

(1)首先界定题目中的项目是否应当征收“增值税”，其中需要注意的问题视同销售、混合销售和兼营。

(2)“当期”的界定。根据增值税的纳税义务发生时间，准确界定该笔收入是否计入“当期”的销项税额。

(3)销售额的范围：向购买方所收取的全部价款和价外费用(如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等)。

提示：价外费用不包括：

① 向购买方收取的销项税额;

② 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

③ 同时符合以下条件的代垫运费：承运者的运费发票开具给购货方的;纳税人将该项发票转交给购货方的。

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