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《中级财税》讲义:所得税制度(19)

视频讲解

来源:中级经济师 编辑:ccc 发布时间:2020-03-24

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六,应纳税额的计算

(一)个人所得税的应纳税所得额的计算公式

个人所得税采取分项扣除、分项定率、分项征收的模式,计算公式为:

分项应纳税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税额=各分项应纳税额之和

(1)工资、薪金所得

应纳税额=(每月收入额-2000或4800)×适用税率-速算扣除数

(2)个体工商户的生产、经营所得

应纳税额=(全年收入总额-成本费用以及损失)×适用税率-速算扣除数

(3)对企事业单位承包经营、承租经营所得

应纳税额=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数

(4)劳务报酬所得

每次收入不足4000元的

应纳税额=(每次收入-800)×20%

每次收入在4000元以上的

应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%

每次纳税所得超过20000元的

应纳税额=每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

或:运用加成直接计算,把劳务报酬所得,即“每次收入×(1-20%)”分段:

劳务报酬所得小于等于20000元,

应纳税额=劳务报酬纳税所得额×20%

劳务报酬所得大于20000元小于等于50000元

应纳税额=20000×20% 【劳务报酬纳税所得额-20000】×30%

劳务报酬所得大于50000元,

应纳税额=20000×20% 【50000-20000】×30% 【劳务报酬纳税所得额-50000】×40%

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关于账簿设置的说法,正确的是( )。

答案
  • A. 纳税人、扣缴义务人的会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其计算机储存的会计记录视同会计账簿,不必打印成书面资料
  • B. 账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料,除另有规定者外,至少要保存5年
  • C. 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
  • D. 生产经营规模小又确无建账能力的纳税人,若聘请专业机构或者人员有实际困难的,经县以上税务机关批准,可以按照规定建立收支凭证粘贴簿,进货销货登记簿或使用税控装置
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