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中级会计实务 考点分析:第二十章(4)

视频讲解

来源:中级会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-03-26

五、对外投资的核算

投资分为债券投资和其他投资(股权投资),其核算略有区别:

(1)债券投资

①购入债券时,借记“对外投资”科目,贷记“银行存款”等科目,同时借记“事业基金――一般基金”科目,贷记“事业基金――投资基金”科目;期末不计提利息收入。

②收回时,借记“银行存款”科目,贷记“对外投资”科目(成本),按收到金额与成本的差额,贷记或借记 “其他收入”科目,同时按债券成本借记“事业基金――投资基金”科目,贷记“事业基金――一般基金”科目。

(2)其他投资

①投出货币资金时,借记“对外投资”科目,贷记“银行存款”科目,同时借记“事业基金――一般基金”科目,贷记“事业基金――投资基金”科目。投出固定资产时,借记“对外投资”科目,贷记“事业基金――投资基金”科目,同时借记“固定基金”科目,贷记“固定资产”科目。

②期末不确认投资损益;在实际收到股利时,借记“银行存款”科目,贷记“其他收入”科目。

③收回投资时,借记“银行存款”科目,贷记“对外投资”科目(成本)、“其他收入”科目(收益),同时按投资成本借记“事业基金――投资基金”科目,贷记“事业基金――一般基金”科目。

【例6】甲事业单位用银行存款购入三年期国库券,面值10000元,年利率6%,实际支付价款10000元。三年后收回到期的债券本金10000元,利息1800元,本息合计11800元。账务处理是:

①购入债券时:

借:对外投资 10000

贷:银行存款 10000

同时将一般基金转入投资基金:

借:事业基金――一般基金 10000

贷:事业基金――投资基金 10000

②三年后收回债券本息时:

借:银行存款 11800

贷:对外投资 10000

其他收入 1800

同时将本金形成的投资基金转回一般基金:

借:事业基金――投资基金 10000

贷:事业基金――一般基金 10000

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