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注册会计师《税法》讲义:第一章(3)

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-03-27

6.纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。

7.纳税期限。

(1)定义:指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。各税种纳税期限、结算缴款期限与滞纳金计算的关系。

(2)相关的三个概念:

①纳税义务发生时间:是指应税行为发生的时间。

②纳税期限:每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税;

③缴库期限:税法规定的纳税期满后,纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

例:餐馆09、6、3餐饮收入10万,营业税0.5万。

6月3日

6月份

7月15日之前

纳税期限

缴库期限

纳税义务发生时间

【经典例题】下列关于税收实体法构成要素的说法中,正确的有( )。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实际负担税款的单位和个人

B.征税对象是税法中规定的征税的标的物,是国家征税的依据

C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度,是计算税额的尺度

D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目

【答案】BCD

【解析】纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,但不一定是实际负担税款的单位和个人

【经典例题】采用超额累进税率征收的税种是( )。

A.资源税      B.土地增值税

C.个人所得税    D.企业所得税

【答案】C

【解析】选项A,资源税为定额税率;选项B,土地增值税为超率累进税率;选项D,企业所得税为比例税率。

8.纳税地点。纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。

9.减税免税。 指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。

10.罚则。 指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。

11.附则。主要包括两项内容:一是规定此项税法的解释权,二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述,可作一般了解。

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今日做题

下列关于税务登记时限的表述中,正确的是()。

答案
  • A. 从事生产经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记
  • B. 从事生产经营以外的纳税人,应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记
  • C. 税务登记内容发生变化的,应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记
  • D. 境外企业在中国境内提供劳务的,应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登记
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