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中级经济法 学习辅导之:营业税法律制度(7)

视频讲解

来源:中级会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-03-31

七、营业税的纳税义务发生时间、期限、地点

1、营业税的纳税义务发生时间

(1)纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收方式的,为收到预收款的当天。

(2)纳税人销售自建建筑物,为收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。

(3)纳税人将不动产无偿赠与他人,为不动产所有权转移的当天。

【例题】2006年3月,甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3 000万元,当月乙公司预付了1600万元,余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为( )万元。(2006年)

A、150           B、80

C、70            D、0

答案:B

解析:本题考核销售不动产的营业税纳税义务发生时间。根据规定,纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应缴纳营业税=1600×5%=80(万元)。

2、营业税的纳税地点

(1)纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。

(2)纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

(3)纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税;转让其他无形资产,应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。

(4)纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

【例题1】纳税人销售不动产,应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。( )(2000年)

答案:×

【例题2】根据《营业税暂行条例》的规定,纳税人销售不动产,其申报缴纳营业税的地点是( )。(2004年)

A、纳税人居住地

B、不动产所在地

C、纳税人经营所在地

D、销售不动产行为发生地

答案:B

【例题3】根据《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,符合营业税纳税地点有关规定的有( )。(2003年)

A、企业转让土地使用权的,在土地所在地纳税

B、企业从事运输业务的,在其机构所在地纳税

C、企业提供应税劳务的,在其机构所在地纳税

D、企业销售不动产的,在不动产所在地纳税

答案:ABD

3、营业税的纳税期限:以1个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税。金融业的纳税期限为1个季度。保险业的纳税期限为1个月。

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