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《中级会计实务》辅导:金融资产(6)

视频讲解

来源:中级会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-04-07

3.处置时 $lesson$

(1)重分类

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按其公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,按其账面余额,贷记“持有至到期投资―成本、利息调整、应计利息”科目,按其差额,贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。

【例4】2007年7月l日,甲公司从二级市场平价(不考虑交易费用)购入一批债券,面值1000万元,剩余期限3年,划分为持有至到期投资。2008年7月1日,由于资金短缺,甲公司决定将该批债券的10%出售。当日,该批债券整体的公允价值和摊余成本分别为1100万元和1000万元。 假定出售债券时不考虑交易费用及其他相关因素,甲公司出售该债券时账务处理如下(金额单位:万元):

(1)2008年7月1日,出售债券

借:银行存款(1100×10%) 110

贷:持有至到期投资(1000×10%) 100

投资收益 10

(2)2008年7月1日,将剩余部分重分类

借:可供出售金融资产――成本(1100×90%)990

贷:持有至到期投资 900

资本公积――其他资本公积 90

(2)出售

出售持有至到期投资,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按其账面余额,贷记“持有至到期投资―成本、利息调整、应计利息”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。

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下列各项中属于非货币性资产的是()。

答案
  • A. 外埠存款
  • B. 持有的银行承兑汇票
  • C. 拟长期持有的股票投资
  • D. 准备持至到期的债券投资
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