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中级经济法辅导:企业所得税的应纳税(一)

视频讲解

来源:中级会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-04-08

1、居民企业:

(1)直接计算法的应纳税所得额计算公式:

应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损应

(2)间接计算法的应纳税所得额计算公式:

纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额

【提示】在计算应纳税所得额时,财务会计处理办法同税法不一致的,以税法规定计算纳税。

2、非居民企业:

(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;

(2)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

(3)其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

一、收入总额

(一)收入总额概述

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。

1、货币形式的收入包括:现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。

2、非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额,即按照市场价格确定的价值。

【例题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括( )。

A、债务的豁免

B、股权投资

C、劳务

D、不准备持有到期的债券投资

答案:BCD

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