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《中级财税预习》辅导:税收原理(23)

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来源:中级经济师 编辑:ccc 发布时间:2020-04-10

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【例题31;单选】甲国居民有来源于乙国经营所得100万、特许权使用费所得50万元,甲、乙两国所得税税率分别为50%、40%,甲、乙两国特许权使用费所得税税率分别为10%、20%,在分项抵免下,甲国应对上述所得征收所得税为( )

A 55万 B 15万 C 10万 D 5

答案:C

解析:

第一步,计算抵免限额。

经营所得抵免限额=100×50%=50万元

特许权使用费抵免限额=50*10% =5万

第二步,计算实际抵免额。

经营所得实际缴纳:100*40%=40万<抵免限额50万元,可以全额抵免

特许权使用费实际缴纳:50*20%=10万>抵免限额5万元,当期只需抵免5万元

第三步,计算甲国实际征收了多少税转自环 球 网 校edu24ol.com

经营所得需要补缴10万元,特许权使用费不需要补缴。

税收饶让,是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分,视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免,不再按居住国税法规定的税率进行补征。可见,税收饶让是税收抵免的延伸,是以税收抵免的发生为前提的,其目的主要是为了保障各国税收优惠措施的实际效果。

【例题32:05年单选】下列关于税收饶让的表述,正确的是()。

A.税收饶让是税收抵免的延伸,是以税收抵免的发生为前提的

B.税收饶让可以彻底解决国际重复征税问题

C.通过税收饶让,居民在国外已纳税款可以得到全部抵免

D.通过税收饶让,居民在国外已纳税款可以作为费用进行扣除

答案:A

解析:税收饶让是抵免法的延伸,不能彻底解决国际重复征税,B错误

税收饶让,居民在国外已纳税款不一定能得到全部抵免,如果抵免限额小于在国外已纳税款,则不能全部抵免。C错误

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