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初级会计考试《初级会计实务》考点强化:交易性金融资产概述

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来源:初级会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-04-15

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考点三:交易性金融资产

【考点】交易性金融资产表述

①企业取得交易性金融资产时,应当按照取得时的“公允价值”作为其初始入账金额;

②取得时所发生的相关交易费用应当计入当期损益,作为投资收益进行会计处理,不构成交易性金融资产的初始入账金额;

③发生交易费用取得增值税专用发票的,进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除,不构成交易性金融资产的初始入账金额;

④取得时所支付价款中包含己宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为应收项目,不构成交易性金融资产的初始入账金额。(后续持有期间收到时,不得确认为当期损益,而应冲减应收项目)

⑤企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利,或企业在资产负债表日按票面利率计算的利息收入,应当确认为应收项目,并计入当期损益“投资收益”。

⑥资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额一方面调整交易性金融资产账面价值,另一方面计入当期损益“公允价值变动损益”。

⑦企业出售交易性金融资产时,应当将该金融资产的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益,计入当期损益“投资收益”。

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