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注会《税法》辅导:印花税和契税法(9)

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-04-17

(十二)对国内各种形式的货物联运,凡在起运地统一结算全程运费的,应以全程运费作为计税金额,由起运地运费结算双方缴纳印花税;凡分程结算运费的,应以分程的运费作为计税金额,分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

对国际货运,凡由我国运输企业运输的,运输企业所持的运费结算凭证,以本程运费计算应纳税额;托运方所持的运费结算凭证,按全程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的,运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税,托运方所持的运费结算凭证,应按规定计算缴纳印花税。转自环球网校edu24ol.com

【经典例题】甲公司与境内乙公司和境外丙公司签订运输合同,委托其进行货物国际联运,货物的总价值为1000万元。支付给中国境内乙公司运输费80万元(含装卸费10万元,保险费5万元);支付给境外丙公司运输费50万元(含装卸费2万元,保险费8万元)。则:

(1)甲公司应缴纳印花税(   )元。

(2)乙公司应缴纳印花税(   )元。

(3)丙公司应缴纳印花税(   )元。

【答案】

(1)甲公司应缴纳印花税(525)元。应纳印花税=(80-10-5 50-2-8)×0.5‰=525(元)

(2)乙公司应缴纳印花税(325)元。应纳印花税=(80-10-5)×0.5‰=325(元)

(3)丙公司应缴纳印花税(0)元。

(三)应纳税额的计算方法

1.适用比例税率的应税凭证,以凭证上所记载的金额为计税依据,计税公式为:

应纳税额=计税金额×比例税率

2.适用定额税率的应税凭证,以凭证件数为计税依据,计税公式为:

应纳税额=凭证件数×固定税额(5元)

教材例题11-1

【经典例题】2006年

某交通运输企业2005年12月签订以下合同:(1)与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆,合同载明租赁期限为3年,每年支付租金100万元;(2)与某客户签订货物运输合同,合同载明货物价值500万元,运输费用65万元(含装卸费5万元,货物保险费10万元);(3)与某运输企业签订租赁合同,合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租,每辆车月租金4000元,租期未定;(4)与某保险公司签订保险合同,合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险,每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是( )。

A.505元

B.540元

C.605元

D.640元

【答案】C

【解析】(1)融资租赁合同应纳印花税=100(万元)×3×0.05‰=0.015(万元)=150(元);(2)货物运输合同应纳印花税=(65-5-10)(万元)×0.5‰=0.025(万元)=250(元);(3)应纳印花税=5元;(4)财产保险合同应纳印花税=50×4000×1‰=200(元)。该企业当月应缴纳的印花税=150 250 5 200=605(元)。

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外国代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额,并在季度终了之日起( )日内向主管税务机关据实申报企业所得税。

答案
  • A. 5
  • B. 10
  • C. 15
  • D. 20
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