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《审计》辅导:注册会计师审计的性质

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-04-21

一、注册会计师审计的含义(理解)

审计定义:审计是一个系统化过程,即通过客观地获取和评价有关经济行为及经济事项认定的证据,以证实这些认定与既定标准的符合程度,并将结果传达给有关使用者。

如何理解:

第一,系统化过程

第二, 对象:经济行为及经济事项的认定

第三,获取、评价证据――〉证实认定是否符合标准――〉传达给使用者

二、注册会计师审计的种类

审计按目的和内容不同分为:财务报表审计、经营审计和合规性审计。

三、审计方法(理解)

1、帐项基础审计(详式审计)

目的:防止和发现错误与舞弊,重心资产负责表;

方法:对会计凭证和帐簿进行详细检查。花费大量的时间进行检查、核对、加总和重新计算。约3/4的时间花费在合计和过账上。

抽样以判断抽样为主,盲目抽样。

2、制度基础审计

目的:鉴证会计报表的合法性、公允性;

方法:强调对内部控制的测试和评价,将内部控制与抽样审计结合起来。

职业界认识到设计合理并且执行有效的内部控制可以保证财务报表的可靠性,防止重大错误和舞弊的发生。

当内部控制设计合理且执行有效时,通常表明财务报表具有较高的可靠性;

当内部控制设计不合理,或虽然设计合理但没有得到有效执行时,通常表明财务报表不具有可靠性。

3、风险导向审计(特别注意2.3区别)

目的:鉴证会计报表的合法性、公允性

方法:审计风险模型,通过风险评估,将审计资源分配容易导致报表重大错漏报的领域。

注册会计师必须从更高层次,综合考虑企业的环境和面临的经营风险,把握企业面临的各方面情况。

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

审计风险= 重大错报风险 ×检查风险 (第八章)

审计过程可以简述为:

识别――〉评估――〉应对

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下列有关期初余额审计的说法中,错误的是( )。

答案
  • A. 注册会计师审计期初余额的目标之一是确认期初余额是否存在重大错报
  • B. 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见
  • C. 前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告,导致前任注册会计师发表非无保留意见的事项可能与对本期财务报表发表的意见既不相关也不重大,则注册会计师在本期审计时无需因此而发表非无保留意见
  • D. 前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告,如果该重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大,而被审计单位继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露,则注册会计师在本期审计时仍需因此而发表非无保留意见
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