注册会计师《税法》考点：企业所得税一般收入的确认

企业所得税一般收入的确认

一、销售货物收入

1.销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货的收入。

2.流转税：增值税 消费税

3.会计：主营业务收入

二、劳务收入

1.企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

2.流转税：增值税

3.会计：主营业务收入、其他业务收入

三、转让财产收入

1.企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

2.流转税：增值税

3.会计：营业外收入、投资收益

4.转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

①股权转让所得=转让股权收入-股权成本

②计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

四、股息、红利等权益性投资收益

1.企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

2.按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。居民企业之间符合条件的股息红利等投资收益免税。

3.会计：投资收益

【提示】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

五、利息收入

1.企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

2.按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

3.流转税：增值税

4.会计：主营业务收入(特殊行业如金融业)、冲减财务费用

六、租金收入

1.企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

2.按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入(权责发生制)。

3.流转税：增值税

4.会计：其他业务收入

【提示】租金收入印花税在书立时一次性缴纳;房产税按年计算分期缴纳;增值税租赁服务采取预收款方式的纳税义务发生时间为收到预收款当天。

七、特许权使用费收入

1.企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

2.按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认。

3.流转税：增值税

4.会计：其他业务收入

八、接受捐赠收入

1.企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

2.按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

3.流转税：增值税

4.会计：营业外收入

九、其他收入

企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

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