初级会计职称《经济法基础》预习知识点：第四章第一节税收法律制度概述

第四章 增值税、消费税法律制度

第一节 税收法律制度概述

一、税收特征

税收三性：强制性、无偿性、固定性。

二、税收法律关系

1、主体-征税机关：国家各级税务机关和海关;

纳税义务人：法人、自然人和其他组织。

2、客体

是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。

3、内容

指主体所享受的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

三、税法要素

(1)纳税义务人

自然人、法人或其他组织

(2)征税对象

区别不同类型税种的重要标志

(3)税目

征税对象的具体化

(4)税率

比例税率：增值税、城市维护建设税、企业所得税

累进税率：超额累进税率→个人所得税

超率累进税率→土地增值税

定额税率：城镇土地使用税、车船税

(5)计税依据

从价计征、从量计征

(6)税收优惠

减税、免税

起征点 达不到不征，达到或超过全额征税

免征额 达不到不征，达到了超过部分征税

四、税款征收

税务局：除去海关征收的其他所有税种

海关：关税、船舶吨税、委托代征的进口环节增值税、消费税

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