注册会计师《税法》考点及冲刺题：资源税的纳税人、扣缴义务人、税目和税率

资源税的纳税人、扣缴义务人、税目和税率

(一)纳税人和扣缴义务人

1.在我国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人。

2.独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。

【注意】

1.中国境内生产或开采应税资源产品征收，对进口应税资源产品不征收资源税。(出口也不退)

2.不是对所有资源都征收资源税。

3资源税在特定环节征收，这点和增值税有很大的区别。

4.单位和个人以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等视同销售，应按规定计算缴纳资源税。

(二)税目和税率

1.税目

(1)原油，不包括人造石油;

(2)天然气;

(3)煤炭，包括原煤和未税煤炭加工的洗选煤。

(4)金属矿;

(5)其他非金属矿。

【注意】纳税人在开采主矿产品时伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目计税。

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练一练

【例题】下列选项中应缴纳资源税的有( )。

A.外商投资企业开采销售铁矿石

B.煤炭进出口公司进口煤炭

C.海盐盐场生产销售海盐

D.私营企业购进铁矿石直接对外出售

【答案】AC

【解析】选项B，煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税;选项D，资源税仅对于开采销售的第一个环节征收，对于以后的环节不再征收，所以私营企业购进铁矿石后再销售的，不征资源税。

2.税率

从价征收和从量征收。

【注意】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税。

其他单位收购未税矿产品的单位，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税。

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练一练

【例题】2018年2月，某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是(　)。

A.税务机关核定的单位税额

B.镍矿石收购地适用的单位税额

C.镍矿石原产地适用的单位税额

D.该联合企业适用的镍矿石单位税额

【答案】D

【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

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