第三节 投资交易的实质性分析程序
一、实质性分析程序
一搬不用
二、交易的细节测试
1、投资购入
2、投资卖出
3、投资收益
三、长期股权投资审计
(一)长期股权投资的审计目标
(二)长期股权投资的实质性程序
长期股权投资的实质性程序通常包括:
2.根据有关合同和文件,确认股权投资的股权比例和持有时间,检查股权投资核算方法是否正确。
3.对于重大的投资,向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况。
4.对于应采用权益法核算的长期股权投资,获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表,如果未经注册会计师审计,则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序。
5.对于采用成本法核算的长期股权投资,检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料,确定会计处理是否正确;对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资,比照权益法编制变动明细表,以备合并报表使用。
6.对于成本法和权益法相互转换的,检查其成本确定是否正确;
7.确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整;
四、投资收益审计
(二)投资收益的实质性程序
3、投资收入是否被计入正确的会计期间
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