精选考点

精选考点

您现在的位置: 首页 > 精选考点 > 中级会计师精选考点 > 正文

中级会计职称考试《中级财务管理》辅导:销售的税务管理

视频讲解

来源:中级会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-03-19

销售的税务管理

一、销售实现方式的税务管理

(1)销售方式多种多样,总体上主要有两种类型,现销方式和赊销方式。

不同的销售结算方式纳税义务的发生时间是不同的,这就为企业进行税收筹划提供了可能。

(2)企业在不能及时收到货款的情况下,可以采用委托代销、分期收款等销售方式,等收到货款时再开具发票、承担纳税义务,就可以起到延缓纳税的作用。

二、促销方式的税务管理

常见的让利方式有:打折销售、购买商品赠送实物、购买商品赠送现金等。

(1)打折销售:按照打折后的收入计算销项税额,缴纳增值税。

(2)购买商品赠送实物:①赠送行为视同销售,应计算销项税额,缴纳增值税。视同销售的销项税由商场承担。②赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除。③按照个人所得税制度的规定,企业还应代扣代缴个人所得税。

(3)购买商品赠送现金:①返还的现金属于赠送行为,不允许在企业所得税前扣除。②按照个人所得税制度的规定,企业还应代扣代缴个人所得税。

三、特殊销售行为的税务管理

【兼营】

兼营指纳税人既销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务,同时还从事营业税的应税劳务,并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。

比如,某商贸公司,一方面批发,零售货物,另一方面其运输车队又从事本企业以外的运输业务。

【混合销售】

所谓混合销售行为,是指现实生活中有些销售行为同时涉及货物和非加工和修理劳务(指属于营业税征税范围的劳务活动)。

比如,销售家具的厂商,在销售家具的同时送货上门。

【兼营的税务处理】

原则上依据纳税人的核算情况判定:

(1)分别核算,分别交增值税、营业税等。

(2)未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

【混合销售的处理】

依纳税人的营业主业判断,只交一种税。

对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,均视为销售货物,征收增值税,对于其他单位或个人的混合销售行为,不征收增值税,而征收营业税。

建议收藏>>2021中级会计职称预习阶段资料包>>

2021年中级会计职称课程火热招新中,这里有专业的老师、贴心的教辅、互动答疑,解决你备考路上的难题;多样化班次,帮助大家高效学习,总有一款适合你~详情>

教学老师

最近直播

  • 中级会计师经济法强化班

    老师:蔡学斌 时间:2019-12-13 19:00

    预约人数:5874

    查看录播

    免费

  • 中级会计实务精讲班

    老师:李娟 时间:2019-12-25 19:00

    预约人数:3697

    查看录播

    免费

今日做题

某企业上年实际投资资本平均总额5400万元,为扩大产品销售规模,计划年初追加600万元营运资本,企业预计投资资本回报率为16%,则该企业的目标利润为()万元。

答案
  • A. 864
  • B. 902
  • C. 934
  • D. 960
点击做题

热门文章