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注会《税法》预习辅导:第二章节(4)

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-03-25

第六节 小规模纳税人应纳税额计算――简易办法

一、计算公式

应纳税额=(不含税)销售额×征收率3%

公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。

二、含税销售额换算

由于小规模纳税人销售货物只能开具普通发货票,上面标明的是含税价格,需按以下公式换算为不含税销售额:

(不含税)销售额=含税销售额÷(1 3%)

【经典例题】某企业为增值税小规模纳税人,主要从事手机的维修业务。2009年6月手机维修业务取得收入2万元,销售手机配件取得收入1万元,进的修理用配件被盗,账面成本1000元,计算该企业应纳增值税。

【解析】应纳增值税=(2 1)÷(1 3%)×3%=873(元)

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下列关手纳税人为销售货物而出借包装物所收取的押金的增值税处理,正确的是( )。

答案
  • A. 凡是单独记账核算的,无论是否逾期一律不并入销售额征税
  • B. 酒类包装物押金,一律在收到押金当期并入销售额计税
  • C. 无论会计如何核算,均应在收蓟押金当期并入销售额计算缴纳增值税
  • D. 对销售除啤酒、黄酒钋的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税
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