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注会《审计》经济利益资料详解(四)

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-03-25

只有在同时满足下列条件时,才允许拥有上述经济利益:

1.审计项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人;

2.委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大;

3.委托人不能对审计客户施加重大影响;

4.针对委托人在审计客户中拥有的经济利益,受托管理人及其主要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响。

(十二)其他相关人员在审计客户中拥有任何已知的经济利益

1.除前述提及的人员外,会计师事务所合伙人、专业人员或其主要近亲属;

2.与审计项目组成员存在密切私人关系的人员。

这些经济利益是否因自身利益产生不利影响主要取决于下列因素:

1.会计师事务所的组织结构、经营模式和沟通机制;

2.相关人员与审计项目组成员之间的关系。

注册会计师应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

防范措施主要包括:

1.将存在密切私人关系的审计项目组成员调离审计项目组;

2.不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策;

3.由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作。

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在审计的过程中,对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项,或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下,会计师事务所可能需要与治理层整体进行沟通,以下各项说法中不正确的是()。

答案
  • A. 如果发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为,就需要考虑与董事会整体进行沟通
  • B. 对于会计师事务所自身与财务报表审计相关的责任,由于内容十分重要,应当直接与股东大会进行沟通
  • C. 如果被审计单位董事会和监事会不仅抵制会计师事务所的沟通,而且在出现意见分歧时以解聘相威胁,在这种情况下,可能需要与股东大会(股东会)进行沟通
  • D. 如果发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为,而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务,可能需要与股东大会(股东会)进行沟通
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