注册会计师《审计》讲义：第十九章(3)

第四节 筹资活动的内部控制和控制测试 $lesson$

一、筹资活动的内部控制

应付债券内部控制的主要内容：

(1)应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权;

(2)申请发行债券时，应履行审批手续，向有关机关递交相关文件;

(3)应付债券的发行，要有受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利;

(4)每种债券发行都必须签订债券契约;

(5)债券的承销或包销必须签订有关协议;

(6)记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行;(职责分离)

(7)如果企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对相符，若这些记录由外部机构保存，则须定期同外部机构核对;

(8)未发行的债券必须有专人负责;

(9)债券的回购要有正式的授权程序。

二、评估重大错报风险

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