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注册会计师《审计》讲义:第十九章(3)

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-03-31

第四节 筹资活动的内部控制和控制测试 $lesson$

一、筹资活动的内部控制

应付债券内部控制的主要内容:

(1)应付债券的发行要有正式的授权程序,每次均要由董事会授权;

(2)申请发行债券时,应履行审批手续,向有关机关递交相关文件;

(3)应付债券的发行,要有受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利;

(4)每种债券发行都必须签订债券契约;

(5)债券的承销或包销必须签订有关协议;

(6)记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行;(职责分离)

(7)如果企业保存债券持有人明细分类账,应同总分类账核对相符,若这些记录由外部机构保存,则须定期同外部机构核对;

(8)未发行的债券必须有专人负责;

(9)债券的回购要有正式的授权程序。

二、评估重大错报风险

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针对审计工作底稿的归档期和保存期限,以下说法中,错误的是( )。

答案
  • A. 计工作底稿归档期后不能对审计工作底稿进行删除、修改或增加
  • B. 工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内
  • C. 成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿,注册会计师记录修改底稿的时间、人员,复核的时间、人员以及修改底稿的理由
  • D. 报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论时,注册会计师应当修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
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