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注册会计师《税法》讲义:第三章(6)

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-04-01

第六节 应纳税额计算

五个大问题:应税消费品生产销售环节消费税计算、进口环节消费税计算、委托加工环节消费税计算、扣税、税额减征。

一、生产销售环节

(一)直接对外销售应纳消费税的计算

【经典例题】某酒厂生产粮食白酒和黄酒,2008年12月销售自产的粮食白酒100吨,其中50吨售价为6000元/吨,另50吨售价为6100元/吨;销售自产黄酒19240升;销售白酒泡制的药酒10吨,售价为4000元/吨。其中粮食白酒适用复合税率,比例税率为20%,定额税率每500克0.5元;黄酒定额税率240元/吨;药酒比例税率为10%,黄酒1吨=962升。(上述均为不含增值税单价)

【解析】白酒适用复合税率,药酒适用比例税率,黄酒适用定额税率。计量单位应按税法规定进行换算。

(1)销售白酒应纳消费税额 = (6000×50 6100×50)×20% 100×2000×0.5 = 221000(元)

(2)销售药酒应纳消费税额 = 4000×10×10% = 4000(元)

(3)销售黄酒应纳消费税额 = (19240÷962)×240 = 4800(元)

(4)该厂12月份应纳消费税额总额 = 221000 4000 4800=229800(元)

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