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注会《税法》辅导:企业所得税法(20)

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-04-02

二、生物资产的税务处理

(二)生物资产的折旧方法和折旧年限

折旧方法同固定资产。

1、生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。

企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 转自环球网校edu24ol.com

企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况,合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定,不得变更。

2、生产性生物资产计算折旧的最低年限如下:

林木类生产性生物资产,为10年;

畜类生产性生物资产,为3年。

三、无形资产的税务处理

无形资产是指企业长期使用、但没有实物形态的资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

(一)无形资产的计税基础

(二)下列无形资产不得计算摊销费用扣除:

1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

2.自创商誉;

【区分】外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。

3.与经营活动无关的无形资产;

4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

(三)无形资产的摊销方法及年限

无形资产的摊销,采取直线法计算。无形资产的摊销年限不得低于l0年。

外购商誉,在企业整体转让或者清算时准予扣除。

【经典例题】某市区的一个企业,2008年转让一项三年前购买的无形资产的所有权。购买时是100万元。转让的收入是120万元。摊销期限是10年。转让无形资产应当缴纳的企业所得税是( )万元。(考虑营业税、城建税及教育费附加)

A.3.8

B.4.25

C.4.75

D.7.6

【答案】D

【解析】转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加=120×5%×(1 7% 3%)=6.6(万元)

无形资产的账面成本=100-(100÷10×3)=70(万元)

应纳税所得额=120-70-6.6=43.4(万元)

应纳企业所得税=43.4×25%=10.85(万元)

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企业下面关于营业税计税依据的说法中错误的是( )。

答案
  • A. 采取预收款方式提供建筑业劳务,营业税计税依据为收到的预收款
  • B. 纳税人转让土地使用权,可以从转让收入中扣除以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用
  • C. 从事建筑劳务(不含装饰劳务),营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款,不包括建设方提供的设备价款
  • D. 福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税
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