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注册会计师考试《审计》:审计调整分录

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-04-09

审计调整分录

1.审计过程(从上至下的顺序)

初步业务活动承接

制定总体审计策略

风险评估程序计划并执行

制定控制测试计划并执行

制定实质性程序计划并执行

完成审计工作,出具审计报告

2.审计调整分录的原则

(1)调表不调账

(2)使用报表项目;不能使用“以前年度损益调整”科目

(3)调整方法:将被审计单位错误的分录与正确的分录对比,形成调整分录

错误分录中有的项目,正确分录不应有――反向冲回

错误分录中没有的项目,正确分录中应有――补记

错误分录和正确分录均有的项目,金额错――调差额

错误分录和正确分录均有的项目,金额正确―不调

3.常用调整分录

(1)应计入上期的销售业务,计入了本期

借:营业收入

贷:营业成本

未分配利润

注意:对于审计年度以前年度发生的损益调整事项,注册会计师直接将其对财务报表的影响记入“年初未分配利润”。

(2)应收账款期末出现借方负数余额

借:应收账款

贷:预收款项

借:资产减值损失

贷:应收账款―坏账准备

(3)多记销售业务

借:营业收入

应交税费

贷:应收账款

借:存货

贷:营业成本

借:应收账款―坏账准备

贷:资产减值损失

(3)分期收款销售商品,符合收入确认条件,售价100万,公允价值80万,但计入下期

借:长期应收款 会计分录 借:长期应收款

贷:营业收入 贷:主营业务收入

借:营业成本 未实现融资收益

贷:存货 借:主营业务成本

贷:库存商品(4)存货期末存在减值迹象

借:资产减值损失

贷:存货―存货跌价准备

(5)出租固定资产收入,挂在其他应付款中未作处理

借:其他应付款

贷:营业收入

(6)少计提累计折旧

如果生产的产品已销售,则:

借:营业成本

贷:固定资产―累计折旧

如果产品尚未销售,则:

借:存货

贷:固定资产―累计折旧

(7)未决诉讼,如果没有确认预计负债,且法院判决应赔偿

借:营业外支出

贷:其他应付款

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下列实质性程序中,与查找应付账款未入账无关的是( )。

答案
  • A. 资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
  • B. 资产负债表日后现金支出的主要凭证
  • C. 止至财务报表日的应付账款明细账为起点,选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证
  • D. 已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查是否在资产负债表日前真实偿付
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