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注册会计师考试《审计》:管理层和注册会计师的责任

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-04-09

管理层和注册会计师的责任

1.管理层的责任

2.注册会计师的责任

注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。无论财务报表编制基础是否有明确要求,这种责任始终存在。

注意:

第一,注册会计师对持续经营假设进行审计是为了确定被审计单位以持续经营假设为基础编制财务报表是否合理。

第二,注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证。

第三,实施风险评估程序时,注册会计师应当考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,并确定管理层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估。

如果管理层已对持续经营能力作出初步评估,注册会计师应当与管理层进行讨论,并确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况;如果管理层已识别出这些事项或情况,注册会计师应当与其讨论应对计划。

如果管理层未对持续经营能力作出初步评估,注册会计师应当与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础,询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

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下列有关财务报表审计的说法中,错误的是( )。

答案
  • A. 独立性是审计的基础之一,因此注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者
  • B. 审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
  • C. 由于审计存在固有限制,审计只能提供合理保证
  • D. 注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见,以增强管理层对财务报表的信赖程度
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