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注会《财务成本管理》辅导:第六章节(1)

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-04-10

第一节 营运资本的涵义与特点

营运资本涵义

本节知识体系 营运资本特点

营运资本分类

一、营运资本涵义

营运资本又称营运资金、循环资本,是指一个企业维持日常经营所需的资金,通常指流动资产减去流动负债后的差额,所以也称净营运资本。用公式表示为:

净营运资本=流动资产-流动负债

二、营运资本特点

1、流动资产特点

流动资产又称经营性投资,与固定资产相比,具有如下特点:

(1)投资回收期短;

(2)流动性强;

(3)并存性;从供产销的某一瞬间看,各种不同形态的流动资产同时存在

(4)波动性。

2、流动负债特点:

与长期负债筹资相比,流动负债筹资具有如下特点:

(1)速度快;(2)弹性高;(3)成本低;(4)风险大。

三、营运资本分类

1、流动资产分类

(1)临时性流动资产:

受季节性、周期性影响的流动资产。

(2)永久性流动资产:

即使企业处于经营低谷也仍需要保留的、用于企业长期、稳定需要的流动资产。

2、流动负债分类

(1)临时性流动负债

为满足临时性流动资金需要所发生的负债。如借款。

(2)自发性负债

直接产生于企业持续经营中的负债,如商业信用筹资、日常运营中产生的其他应付款以及应付职工薪酬、应付利息、应付税费等。

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甲公司的生产经营存在季节性,每年的6月到10月是生产经营旺季,11月到次年5月是生产经营淡季。如果使用应收账款年初余额和年末余额的平均数计算应收账款周转次数,计算结果会( )。

答案
  • A. 高估应收账款周转速度
  • B. 低估应收账款周转速度
  • C. 正确反映应收账款周转速度
  • D. 无法判断对应收账款周转速度的影响
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