注册会计师《审计》考点(29)：主要业务活动

一、主要业务活动

1、销售

2、收款

初步业务活动说白了就是在签订审计业务约定书之前开展的一系列评估工作。其中包括对自己的评估和对被审计单位的评估、以达成一致意见接下来我们就通过一个案例，让大家了解什么是初步业务活动。

在审计初步业务活动中共包含三项内容，每项内容都有其特定目的。包含打量对方确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师，保持该项业务意愿的事项，考量自身确保注册会计师具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力达成一致，确保与被审计单位之间，不存在对业务约定条款的误解。

二、了解业务活动和相关内部控制的程序

销售与收款循环属于重大的业务循环，注册会计应在审计时对该循环的业务活动和相关内部控制进行了解。注册会计师可以实施以下程序对其进行了解：

1、询问销售部门、仓储部门、财务部门等参与销售与收款流程业务活动的员工和管理人员;

2、获取并阅读企业的相关业务流程图或内部控制手册等资料;

3、观察特定控制的运作，例如：观察仓储部门人员是如何装运商品和如何核对销售单;

4、检查文件资料，例如：销售单、发运凭证、客户对账单等;

5、实施穿行测试，以追踪销售交易从接受订单到收款的整个过程。

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