第四节 税收负担
学习要求：
掌握影响税收负担的主要因素。
掌握税负转嫁的形式。
熟悉衡量税收负担的指标。
具体内容：
(一)税收负担概述
税收负担是指一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担。
税收负担可从两个方面来考察：
1.从绝对的角度看它是指纳税人应支付给国家的税款额;
2.从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。
由于税收受国民经济发展状况的影响，因此在衡量税收负担水平时多采用比率的形式。
税收负担是税收制度和税收政策的核心。转自环 球 网 校edu24ol.com
税收负担还是影响资源配置从而关系到国民经济持续、快速、稳定发展的问题。无论在总体水平上还是在微观主体的分配上都对经济发展产生重要的影响作用。
税收负担问题还直接关系到国家与纳税人之间及各纳税人之间的分配关系，国家征税不仅影响纳税人占有和支配社会产品的总量，还影响不同纳税人之间占有和支配社会产品的比例。
(二)税收负担的指标体系
一般地，在一国经济不断发展变化的情况下，实践中都采用税收负担率来衡量税收负担。税收负担的衡量指标可以分为宏观税收负担指标和微观税收负担指标。
1.衡量宏观税收负担的指标
衡量宏观税收负担的指标具体是指全社会税收总额与社会产出总量或总经济规模的对比关系。衡量宏观税负的指标主要是国民生产总值(或国内生产总值)负担率和国民收入负担率。
(1)国民生产总值负担率是指一定时期(通常指一年)一国税收收入总额占该国同期国民生产总值的比率。该指标反映的是一国在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平。其计算公式为：
国民生产总值税负率=税收总额/国民生产总值
(2)国民收入负担率是一定时期内一国税收收入总额占该国同期国民收入总值的比率。国民收入税负率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。其计算公式为：
国民收入负担率=税收总额/国民收入
同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确的衡量一国总体的税收负担水平。
2.衡量微观税收负担的指标
衡量微观税收负担的指标主要是指纳税人负担率，即一定时期内某纳税人(包括企业和个人)缴纳税额占其收入的比率。
(1)全部税收负担率。即企业(或个人)交纳的各项税收的总和与企业总产值(或个人毛收入)的比率。其计算公式为：
全部税收负担率=企业(或个人)各项税收之和/企业总产值(或个人毛收入)
(2)直接税负担率。即企业(或个人)交纳的全部直接税与其收入的比率。可以衡量纳税人的真实税收负担。
实践中多采用纯收入直接税负担率的指标：
纯收入直接税负担率
=企业(或个人)一定时期内缴纳的所得税(包括财产税)/企业(或个人)一定时期获得的纯收入
【单选】下列指标中属于衡量宏观税收负担的指标是()。
A.企业税收负担率 B.国民生产总值负担率
C.直接税负担率 D.间接税负担率
答案：B
解析：衡量宏观税负的指标主要是国民生产总值(或国内生产总值)负担率和国民收入负担率。
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