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《中级财税预习》辅导:税收原理(18)

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来源:中级经济师 编辑:ccc 发布时间:2020-03-25

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(三)影响税收负担的主要因素

影响税收负担的因素主要包括经济因素和税制因素。

1.经济因素

(1)经济发展水平或生产力发展水平。一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。一般来说,经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。转自环 球 网 校edu24ol.com

(2)一国的政治经济体制。一国的分配体制也会影响其税收负担水平。如果国家参与国民收入分配的形式主要是税收,税负水平则相对较重。

(3)一定时期的宏观经济政策。国家在一定时期实行的财政税收政策会对税收负担形成直接影响,一般地说,当国家实行紧缩的财政政策时,需要增加税收,减少财政支出,这时税收负担会加重。

2.税制因素

(1)征税对象。是税法中规定的征税目的物,在其他因素既定的情况下,课税对象的范围和数额越大,税负水平越高。

(2)计税依据。又叫税基,据以计算各种应征税款的依据和标准,在同样的税率标准下,如果纳税人计征所得税时允许其扣除许多项目,则会使计税依据缩小,从而使纳税人的实际负担率低于名义税率。

(3)税率。应纳税额与课税对象之间的比例,在其他要素不变的情况下,税率直接决定着税负的高低,即税率越高,税收负担越高;反之,则越低。在不考虑其他因素的情况下,若实行比例税率,则税率等于纳税人的实际负担率;若实行累进税率,则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的,一般来说,税率累进的程度越大,纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距越大。

(4)减免税。这是使纳税人税收负担减轻的因素。减税是从应征税款中减征部分税款;免税是免征全部税款

(5)附加和加成。这是使纳税人实际负担的税收加重的因素。

【多选】影响税收负担的经济因素有( )。

A.经济发展水平 B.税率

c.一国的政治经济体制 D.一定时期的宏观经济政策

E.税收的减免政策

答案:ACD

【单选】生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款,通过从购入价格中扣除的方法,向后转移给生产要素出售者的方式被称为( )。(07年)

A.预提税收 B.预扣税收

C.税收资本化 D.税收抵扣

答案:C

解析:注意题目中的“未来应纳税款”

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