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初级会计职称《经济法基础》第六章:城市维护建设税

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来源:初级会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-04-08

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城市维护建设税

简称:城建税,是我国为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源,对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。它是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。

城市维护建设税是对从事工商经营,缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。

一、纳税人

城市维护建设税的纳税人,是指实际缴纳“三税”的单位和个人。自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。

二、征收范围

城市维护建设税的征收范围从地域上看分布很广,具体包括城市、县城、建制镇,以及税法规定征收“三税”的其他地区

三、城市维护建设税税率

城市维护建设税实行差别比例税率。根据纳税人所在地区,共分三档:

市区:7%;

县城、镇:5%;

不在市区、县城、镇的:1%。

1.由受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人,其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。

2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“三税”的,其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。

四、城市维护建设税的计税依据

城市维护建设税的计税依据,是纳税人实际缴纳的“三税”税额。

1.纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城市维护建设税的计税依据。

2.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时,应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

“三税”要免征或减征,城市维护建设税同时减免。

五、城市维护建设税应纳税额的计算

城市维护建设税应纳税额的计算比较简单,计税方法基本上与“三税”一致

计算公式为:应纳税额=(实际缴纳增值税税额 消费税税额 营业税税额)×适用税率

六、城市维护建设税的征免规定

1.对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税。

2.海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税。

3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还。

七、城市维护建设税的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限――基本上与“三税”一致

1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人,其纳税地点为代扣代收地。

2.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,应随同“三税”在经营地缴纳。

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