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注会《审计》辅导:报表审计目标(3)

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-04-15

(二)财务报表审计的一般原则$lesson$

在审计过程中要遵守以下原则:

(1)遵守职业道德规范

注册会计师应当遵守相关的职业道德规范,恪守独立、客观、公正的原则,保持专业胜任能力和应有的关注,并对执业过程中获知的信息保密。

(2)遵守质量控制准则

注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。在执行某项审计业务时,注册会计师还应当同时遵守会计师事务所制定的审计质量控制程序。

(3)遵守审计准则

注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。审计准则作为注册会计师提供的审计服务质量的技术标准,对注册会计师在某一审计领域的责任、所需要达到的目标和核心要求、为达到这一目标所要实施的必要审计程序做出了明确规范。

为了确保注册会计师在执行审计业务时遵守审计准则,注册会计师应当遵守会计师事务所按照有关质量控制准则要求而建立的适合于本所的质量控制制度,包括适合于审计业务的质量控制程序。

(三)财务报表审计范围

是指为了实现财务报表审计目标,注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。恰当的审计程序是指审计程序的性质时间和范围。

(四)保持职业怀疑态度

(1)职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的,但是也不能假设管理层的诚信毫无疑问。职业怀疑态度要求注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。

(2)如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠,因此注册会计师应当追加必要的审计程序;

(3)如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾,注册会计师应当调查这种情况。必要时,注册会计师应重新考虑管理层做出的其他声明的可靠性;

(4)如果在审计过程中识别出异常情况,注册会计师应当做出进一步调查。例如,如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动,则应当做出进一步调查,包括直接向第三方询证,或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。

(五)合理保证

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注册会计师应当针对审计目标来设计询证函,以下有关询证函设计与审计目标最不相关的是( )。

答案
  • A. 在针对应收账款的存在认定获取审计证据时,注册会计师应当在询证函中列明相关信息,要求对方核对确认
  • B. 针对非常规合同或交易,注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证,还应当考虑对交易或合同的条款实施函证,以确定是否存在重大口头协议,客户是否有自由退货的权利,付款方式是否有特殊安排等内容
  • C. 在函证应收账款时,询证函中不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,这样能够有效发现应收账款高估错报
  • D. 在对应付账款的完整性获取审计证据时,根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函,就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未人账的负债
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