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注册会计师《审计》讲义:第十七章(2)

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-04-23

第二节 生产与存货循环的内部控制和控制测试 $lesson$

一、生产与存货交易的内部控制

总体上看,存货与仓储循环的内部控制主要包括存货的内部控制、成本会计制度的内部控制两项。

说明:

1、生产与存货循环中某些审计测试,特别是对存货的审计测试,与其他相关业务循环的审计测试同时进行将更为有效

2、存货的内部控制从根本上说包括数量和计价两个关键因素控制。

二、评估重大错报风险

采购与付款交易的固有风险和检查风险中的重大错报风险适用于生产与存货循环。

还可能包括:

1、交易的数量和复杂性

2、成本基础的复杂性

3、员工变动或者会计电算化

4、产品的多元化

5、某些存货项目的可变现净值难以确定

6、销售附有担保条款的商品

7、将存货存放在很多地点

8、寄存的存货

三、控制测试

(一)以内部控制目标为起点的控制测试

控制测试中应注意的问题P435

注意3、4、5什么人,什么作用;注册会计师查什么

(二)以风险为起点的控制测试

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下列针对非抽样风险的说法中,错误的是( )。

答案
  • A. 为了测试应付账款完整性认定是否存在重大错报,注册会计师将应付账款明细账作为测试的总体,则属于因选择的总体不适合于测试目标(完整性认定)的非抽样风险
  • B. 为了测试现金支付授权控制的有效性,注册会计师未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差,则属于因未能适当地定义控制偏差的非抽样风险
  • C. 为了获取证实固定资产所有权的审计证据,注册会计师实施实地查看固定资产的审计程序,则属于因选择了不适于实现特定目标的审计程序的非抽样风险
  • D. 为了测试应收账款存在认定是否存在重大错报,注册会计师将检出的应收账款事实错报中超过财务报表整体重要性水平的错报视为重大错报,从而对应收账款扩大测试范围,则属于未能适当地评价错报导致的非抽样风险
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