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《会计》辅导:金融资产(7)

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-03-16

2007年12月31日,账务处理如下:

借:应收利息 10(本 息)

贷:投资收益 8.15(利息收入)

持有至到期投资——利息调整1.85 (即溢价摊销,还本额)

借:银行存款 10

贷:应收利息 10

(3)2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入

借:应收利息 10

贷:投资收益 8.01(利息收入)

持有至到期投资——利息调整1.99(即溢价摊销,还本额)

借:银行存款 10

贷:应收利息 10

(4)2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入,并收回本息

借:应收利息 10

贷:投资收益 7.84(利息收入)

持有至到期投资——利息调整2.16(即溢价摊销,还本额)

借:银行存款 110

贷:持有至到期投资——成本100 (即面值)

应收利息 10

(2)持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

如果将持有至到期投资中途出售,在不符合免责情况下,应将剩余部分重分类为可供出售金融资产,按重分类日的公允价值作为可供出售金融资产的入账价值,公允价值与账面价值之间的差额计入“资本公积——其他资本公积”。

具体账务处理是:将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按其公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,按其账面余额,贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目,按其差额,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。

2007年12月31日,账务处理如下:

借:应收利息 10(本 息)

贷:投资收益 8.15(利息收入)

持有至到期投资——利息调整1.85 (即溢价摊销,还本额)

借:银行存款 10

贷:应收利息 10

(3)2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入

借:应收利息 10

贷:投资收益 8.01(利息收入)

持有至到期投资——利息调整1.99(即溢价摊销,还本额)

借:银行存款 10

贷:应收利息 10

(4)2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入,并收回本息

借:应收利息 10

贷:投资收益 7.84(利息收入)

持有至到期投资——利息调整2.16(即溢价摊销,还本额)

借:银行存款 110

贷:持有至到期投资——成本100 (即面值)

应收利息 10

(2)持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

如果将持有至到期投资中途出售,在不符合免责情况下,应将剩余部分重分类为可供出售金融资产,按重分类日的公允价值作为可供出售金融资产的入账价值,公允价值与账面价值之间的差额计入“资本公积——其他资本公积”。

具体账务处理是:将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按其公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,按其账面余额,贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目,按其差额,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。

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