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注册会计师《审计》讲义:第二十章(1)

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-04-13

第一节 货币资金审计概述 $lesson$

一、货币资金与交易循环

二、涉及的主要凭证和会计记录

货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有:(1)现金盘点表。(2)银行对账单。(3)银行存款余额调节表。(4)有关科目的记账凭证。(5)有关会计账簿。

三、货币资金内部控制概述

一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点:

(1)货币资金收支与记账的岗位分离。

(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。

(3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续。

(4)控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。

(5)按月盘点现金,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符。

(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。

货币资金内部控制通常包括:

1.岗位分工及授权批准:

(1)单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

(2)单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。

(3)单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

①支付申请。

②支付审批。

③支付复核。

④办理支付。

(4)单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批。

(5)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

2.现金和银行存款的管理:

(1)超过库存限额的现金应及时存入银行。

(2)不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

(3)不得坐支收入。

(4)货币资金收入必须及时入账。

(5)严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算。

(6)不准签发空头支票;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。

(7)单位应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

(8)应当定期和不定期地进行现金盘点。

3.票据及有关印章的管理:

(1)专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。

(2)财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

4.监督检查:

货币资金监督检查的内容主要包括:

①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。

②货币资金授权批准制度的执行情况。

③支付款项印章的保管情况。

④票据的保管情况

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