财务成本管理 辅导：第十五章节(5)

(2)销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元;2009年1月230万元。

(3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。

(4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项，在购买的次月支付。

(5)预计12月份购置固定资产需支付60万元;全年折旧费216万元;除折旧外的其它管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元;12月末归还一年前借入的到期借款120万元。

(6)预计销售成本率75%.

(7)预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。

(8)企业最低现金余额5万元;预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。

(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。

要求：计算下列各项的12月份预算金额：

(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款;

(2)现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额;

(3)税前利润。

参考答案：

(1)

①销售收回的现金=220×60% 200×38%=132 76=208(万元)

②进货支付的现金=(220×75%)×80% (200×75%)×20%=162(万元)

③22 208-162-60-26.5-120×(1 10%) 本月新借入借款≥5

解得：本月新借入借款≥155.5(万元)，由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为156万元。

(2)

①现金期末余额=22 208-162-60-26.5-120×(1 10%) 156=5.5(万元)

②应收账款期末余额=220×38%=83.6(万元)

③应付账款期末余额=(230×75%)×80% (220×75%)×20%=171(万元)

④12月进货成本=(230×75%)×80% (220×75%)×20%=171(万元)

12月销货成本=220×75%=165(万元)

存货期末余额=132 171-165=138(万元)

(3)

税前利润

=220-220×75%-(216/12 26.5)-220×2%-(120 156)×10%/12

=55-44.5-4.4-2.3

=3.8(万元)

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