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注会《税法》预习辅导:第三章节(7)

视频讲解

来源:注册会计师 编辑:ccc 发布时间:2020-04-20

第六节 应纳税额计算$lesson$

五个大问题:应税消费品生产销售环节消费税计算、进口环节消费税计算、委托加工环节消费税计算、扣税、税额减征。

一、生产销售环节

(一)直接对外销售应纳消费税的计算

三种计税方法计税依据适用范围 计税公式

1.从价定率计税销售额除列举项目之外的应税消费品应纳税额=销售额×比例税率

2.从量定额计税销售数量列举3种:啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量×单位税额

3.复合计税销售额、销售数量列举3种:粮食白酒、薯类白酒、卷烟应纳税额=销售额×比例税率 销售数量×单位税额

应税消费品定额税率比例税率

卷烟每标准箱150元每标准条调拨价格在50元以上(含)的45%

每标准条调拨价格不足50元的30%

粮食白酒每斤0.5元20%

【经典例题】某酒厂生产粮食白酒和黄酒,2008年12月销售自产的粮食白酒100吨,其中50吨售价为6000元/吨,另50吨售价为6100元/吨;销售自产黄酒19240升;销售白酒泡制的药酒10吨,售价为4000元/吨。其中粮食白酒适用复合税率,比例税率为20%,定额税率每500克0.5元;黄酒定额税率240元/吨;药酒比例税率为10%,黄酒1吨=962升。(上述均为不含增值税单价)

【解析】白酒适用复合税率,药酒适用比例税率,黄酒适用定额税率。计量单位应按税法规定进行换算。

(1)销售白酒应纳消费税额 = (6000×50 6100×50)×20% 100×2000×0.5 = 221000(元)

(2)销售药酒应纳消费税额 = 4000×10×10% = 4000(元)

(3)销售黄酒应纳消费税额 = (19240÷962)×240 = 4800(元)

(4)该厂12月份应纳消费税额总额 = 221000 4000 4800=229800(元)

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下列关于营改增相关规定的说法,错误的是( )。

答案
  • A. 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人,应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别核算,分别适用增值税一般纳税人资格认定标准
  • B. 代理记账按照“咨询服务”征收增值税
  • C. 被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物,其进项税额不得抵扣
  • D. 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,免征增值税
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